El IVA en las operaciones intracomunitarias

Los autónomos que exportan e importan dentro de la UE no están obligados a cobrar el IVA a sus clientes europeos; por ello es importante que sepan qué es y como funciona el IVA Intracomunitario.

 

 

 

Estos son lo detalles:

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), como saben, es un impuesto que grava la compraventa de bienes y servicios dentro de un país. Pues buen, dentro de la Unión Europea, este impuesto varia según el país.

Cuando se creó la Comunidad Europea se creó una norma especial de IVA que grava las transacciones comerciales de bienes y servicios entre profesionales y empresas residentes en los países miembro.

La ventaja que ofrece el IVA intracomunitario a los empresarios y autónomos que exportan e importan dentro de la UE es que les permite no tener que cobrar el IVA en sus facturas a los clientes de los países miembro, si bien para poderlo hacer hay que estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI).

Estas son las dos situaciones que se pueden plantear:

  • Ser empresario y no estar dado de alta en el ROI. En este caso es necesario emitir la factura con el 21% del IVA; lo que hará que el cliente pague más.
  • Ser empresario y estar dado de alta en ROI:En este supuesto, y si el destinatario también está dado de alta en el ROI, no hay que incluir IVA en la factura, por lo que su cliente pagará menos y será mucho más competitivo.
    • Si el cliente no está dado de alta en el ROI sí que hay que incluir el IVA en la factura.

 

Darse de alta en el ROI no es obligatorio pero sí que es recomendable para trabajar con otros países de la UE, pues al no tener que incluir el IVA se es más competitivo.

Países que no pertenecen a la UE

En el caso de que hagas negocios con países que no están dentro de la UE has de saber que no tienes que introducir ningún tipo de gravamen. Ahora bien, sí que podrás deducirte el IVA que hayas abonados en gastos relacionados con este tipo de transacciones.

La regla general para cuando el autónomo o empresa compra bienes o servicios con fines comerciales a un proveedor de fuera de la UE es que se page el IVA al tipo que se aplica en tu país. Para los servicios se hace utilizando el procedimiento de inversión del sujeto pasivo para la autoliquidación; par los bienes materiales hay que abonarlo en el punto de importación.

Alta en el ROI

Como ya hemos anotado todos aquellos autónomos, profesionales o empresas que importan y/o exportan y quieren eliminar el IVA de sus facturas han de inscribirse en el ROI.

Podrán darse de alta en el ROI los profesionales o empresas que:

  • Estén establecidos o no en el territorio de aplicación del IVA español que realicen entregas de bienes o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al impuesto, incluso si los bienes objeto de dichas adquisiciones intracomunitarias se utilizan en la realización de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.
  • Sean destinatarios de servicios prestados por empresas no establecidas en la Península y Baleares, respecto de los cuales sean sujetos pasivos del IVA (inversión del sujeto pasivo).
  • Que presten servicios que, según las reglas de localización, se entiendan realizados en otro Estado miembro distinto de España, cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.
  • También, las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA.

 

Cuando te inscribes, te asigna un código denominado NIF-IVA. Presta atención pues debes asegurarte de que este el número de IVA quede reflejado en las facturas.

Estos números de identificación fiscal intracomunitarios expedidos por la administración española formal parte del Censo VIES, y es el canal de transmisión de información relativa al registro del IVA que permite contrastar la validez de los números NIF-IVA con los que intercambies bienes o servicios.

 

Pasos para inscribirse en el ROI

El modelo 036 de la Agencia Tributaria es el que debes usar para darte de alta rellenando la casilla 582. De esta manera solitas el alta como operador intracomunitario. La casilla 584 incluye la fecha prevista para la primera operación. Este papel lo puedes presentar de forma telemática o presencialmente en una oficina. La resolución de este tipo de gestión se finaliza en un máximo de tres meses. Si no tienes para entonces noticias, es posible que tu solicitud habrá sido denegada.

Así se aplica el IVA intracomunitario

Hay que tener en cuenta cuatro aspectos:

  • Si se está dado de alta para operar de esta forma (NIF intracomunitario)
  • Si se trata de un bien o servicio.
  • Si se trata de una compra o una venta.
  • Si el comprador es una empresa, profesional o particular.

 

Supuestos de aplicación del IVA intracomunitario.

Venta de bienes a empresas o profesionales

Para la venta de un producto a otra empresa o profesional de un país de la Unión Europea, no debes aplicar IVA en tu factura, siempre y cuando tanto tú como el destinatario estéis dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Si no estás dado de alta, sí has de introducir el IVA que aplique en tú propio país.

Venta de bienes a particulares

Si tu cliente es un particular que reside en un país de la UE, tú que eres el vendedor le debes emitir la factura con el IVA de su país si en el año anterior has superado el límite establecido. Si no has superado este límite el IVA que va es el de España.

Tienes que tener en cuenta que para hacer negocios con particulares de otros países tienes que darte de alta como operador en su país si el valor total de tus ventas anuales supera el límite establecido por ese país, que suele estar entre los 35.000 € y los 100.000 €.

Compra de bienes comerciales

Si estas interesado en adquirir bienes con fines comerciales fuera de España (materia prima, por ejemplo), has de liquidar el IVA como si lo hubieras hecho en tu país. Eso sí, después te lo podrás deducir.

Venta de servicios a empresas y profesionales

Si tu negocio es referente a la oferta de un servicio a una empresa europea, la factura va sin IVA. Ahora bien esta empresa europea habrá de liquidarlo en su país a través de un procedimiento conocido como inversión del sujeto pasivo.

Venta de servicios a particulares

Cuando el consumidor es un particular, has de aplicar en la factura el IVA de tu país. Aunque, en caso de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y electrónicos se aplicará el IVA correspondiente al país del cliente.

Compra de servicios

Si como autónomo adquieres un servicio a una empresa de la UE con fines económicos, has de saber que tienes   que liquidar el IVA como si tú mismo hubieras vendido el servicio en tu país. Para ello has de utilizar la inversión de sujeto pasivo. Ten encuentra que después podrás deducirte el el IVA.

Pasos para declarar el IVA Intracomunitario

El IVA intracomunitario se declara a través del modelo 349 de la Agencia Tributaria. Debes informar de las operaciones que hayas hecho en Europa así como indicar los importes de las compras y las ventas.

Para importes anuales inferiores a 35.000€ de entregas de bienes o prestaciones de servicios y de 15.000€ en el caso de entregas de bienes a otro estado miembro, es suficiente con presentarlo una vez al año en el mes de enero del año siguiente. Si el importe supera estas cantidad, y dependiendo de ésta tendrás que presentarlo cada uno, dos o tres meses.

El modelo 360 se utiliza si quieres recuperar el IVA pagado en tus exportaciones dentro de la UE. En este formulario se indican los datos tanto del proveedor como de la factura y se puede presentar hasta el 30 de septiembre del año siguiente al que se emitió la factura. La cuantía anual mínima es de 50€ y si la cantidad a devolver es inferior a 400€ también podrás presentar la devolución mensual.

Debes de tener en cuenta que también hay que incluir la información relativa al IVA devengado y soportado en las operaciones intracomunitarias en la declaración trimestral del IVA que se hace con el modelo 303 o en el SII; así como en el resumen anual del IVA (modelo 390).

 

FUENTE: Anfix